Особенности ЕНВД. Виды деятельности при ЕНВД.

ЕНВД расшифровывается как- Единый Налог на Вмененный Доход.

Особенность данного специального налогового режима в том, что данный налог не зависит от реальных доходов предпринимателя или организации. Величина данного налога определяется исходя из базовой доходности, и зависит от физических показателей (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и других показателей), характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности.

Данный вид налогообложения заменяет следующие налоги:

Для юридических лиц:

  1. Налог на прибыль организаций

В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  1. Налог на имущество организаций

В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  1. Налог на добавленную стоимость (кроме таможенного)

В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Для индивидуальных предпринимателей:

  1. Налог на доходы физических лиц

В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  1. Налог на имущество физических лиц

В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  1. Налог на добавленную стоимость (кроме таможенного)

В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

ЕНВД рассчитывается по формуле:

ЕНВД = БД x К1 x К2 x 15 %

Где БД –базовая доходность

К1- коэффициент-дефлятор учитывающий изменение потребительских цен на товары (работ, услуги) — устанавливается Минфином России и на 2014 год равен- 1,672

К2-корректирующий коэффициент базовой доходности — является региональным корректором, ежегодно устанавливается местной властью.

 

Данный вид налогового режима возможен к применению там где его утвердили органы местной власти, Т.Е. этот спец режим должен быть введен на территории муниципального образования, где фирма (предприниматель) осуществляет свою деятельность.

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД закреплены в пункте 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса. Исходя из этого списка местные власти и должны выбирать перечень данных видов деятельности:

  1. бытовые услуги населению (по Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93), за исключением услуг организациям и индивидуальным предпринимателям;
  2. ветеринарные услуги;
  3. ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
  4. предоставление во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  5. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2;
  6. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. При этом под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети. Реализация товаров с использованием сети Интернет в целях главы 26.3 Налогового кодекса не относится к розничной торговле и не облагается ЕНВД (письмо Минфина России от 13 июня 2013 г. № 03-11-11/21917);
  7. услуги общественного питания с использованием зала площадью не более 150 м2;
  8. услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  9. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  10. размещение рекламы на транспортных средствах;
  11. услуги по временному размещению и проживанию, если площадь спальных помещений составляет не более 500 м2;
  12. передача стационарных торговых мест в аренду, если они расположены на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;
  13. передача земельных участков в аренду для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
  14. перевозка пассажиров и грузов фирмами и предпринимателями, имеющими в собственности не более 20 транспортных средств.

Примечание: транспортные средства, находящиеся в ремонте, не учитываются при расчете «вмененного» налога.

Перейти на данный вид налогообложения можно добровольно, при выполнении следующих условий:

Для юридических лиц:

— численность менее 100 человек;

— доля участия других организаций составляет не более 25%;

— режим введен на территории муниципального образования;

— деятельность не осуществляется в рамках: договора простого товарищества, доверительного договора;

— в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности;

— налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания;

— налогоплательщик не относится к категории «крупнейших»;

— не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Для предпринимателей:

— численность менее 100 человек;

— не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

— режим введен на территории муниципального образования;

— деятельность не осуществляется в рамках: договора простого товарищества, доверительного договора;

— в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности.

Порядок учета :

— по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

— в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения;

— обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций;

— обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.();

— обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников ().

Обязательный учет показателей:

— по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

— по прочим налогам и сборам.

Данный налог (ЕНВД) можно уменьшить на сумму страховых взносов:

ДЛЯ ИП

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. ()

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. ()

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Подача декларации:

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом ().

Уплата налога:

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Ответственность за налоговые правонарушения при ЕНВД

Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление сведений об открытии/закрытии расчетных счетов 5 тыс. рублей (отменили)
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно — 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

 

Особенности регионального законодательства:

 

Информация ниже зависит от вашего региона (23 Краснодарский край)

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на территории Краснодарского края система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

 

Согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяется для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов Краснодарского края на период не менее чем календарный год и установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

 

В связи с этим по вопросу применения корректирующего коэффициента К2 при расчете ЕНВД для конкретного муниципального образования Краснодарского края по каждому виду деятельности налогоплательщику следует обращаться в представительные органы муниципального района, городского округа или территориальный налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности.