• Главная
  • ПСН
  • Применение патентной системы налогообложения

Применение патентной системы налогообложения

 
Если вы еще не определились с системой налогообложения и сомневаетесь, выбрать ли в качестве подтверждения своей деятельности патентную систему, то данная статья поможет вам разобраться с дальнейшим выбором.


Одним из неоспоримых плюсов патентной системы является то, что в любой момент можно как начать применять данный вид налогообложения, так и прекратить. Почему так просто? Да потому что патент можно приобрести как на 1 месяц (минимальный срок) так и на год(максимальный срок). При этом срок, на который выдан патент, и является налоговым периодом (ст.346.49 НК РФ).

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства по форме №26.5-1. Срок рассмотрения заявления в ИФНС 5 дней, по истечении которой выдается патент или следует отказ (если есть на то основания). При этом патент выдается только на один вид деятельности. Если предприниматель планирует заниматься несколькими видами деятельности подпадающими под патентную систему налогообложения, то соответственно на каждый вид бизнеса нужно получить отдельный патент. При этом нужно помнить, что выданный патент (патенты) действуют только на территории субъекта, в котором он был выдан. Для осуществления деятельности в другом регионе, предприниматель должен подать заявление на патент в любую налоговую этого региона. При этом дополнительная регистрация не требуется, а вот при прекращении деятельности в данном субъекте придется подать заявление о снятии с учета.  Дальше нужно не забыть оплатить патент!

 

Есть два варианта оплаты патента:

  1. Первый - это когда патент выдан на срок менее 6 месяцев, в этом случае необходимо внести полную стоимость патента в течении 25 календарных дней.
  2. Второй - это когда патент выдан на срок превышающий 6 месяцев, в этом случае можно оплачивать в два этапа: одну треть – в течение 25 дней, а остальную часть не позднее 30 дней до окончания действия патента.

 

Примечание:

С 1 января 2015 года изменяются сроки по уплате патента.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, то оплату необходимо произвести «не позднее срока действия патента»

Если патент получен на срок свыше 6 месяцев до года, то оплату необходимо произвести в следующем порядке:

— одну треть налога через 90 дней,
— остальные две трети не позднее срока окончания действия патента.

 

Если предприниматель только регистрирует свою деятельность, то подав одновременно документы на регистрацию и применение ПСН, применение данного налогового режима возможно со дня государственной регистрации.
Теперь давайте разберемся сколько же стоит патент. Согласно статьи 346.48-346.51 НК РФ стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного годового дохода и налоговой ставки в размере 6%. Потенциально возможный годовой доход устанавливают субъекты РФ по каждому виду деятельности включенному в перечень для ПСН. Так в 2014 году минимальный размер патента составлял 6402 руб., максимальный 64020 руб в год. Данные цифры получены путем нехитрых расчетов, так нижний предел доходности по состоянию на 2014 год составляет 106700 руб. в год., максимальный предел доходности 1067000 руб. в год., умножив данные величины на 6 % и получим минимальную и максимальную стоимости патента. С 2015 года нижний порог будет отменен. Размер потенциально возможного к получению годового дохода может колебаться в зависимости от численности наемных рабочих, кол-ва транспортных средств, обособленных объектов (площадей) и региональных поправок. Стоимость патента рассчитывается пропорционально количеству месяцев на который он выдан

 

Какие еще плюсы при применении ПСН:

  • Индивидуальный предприниматель на ПСН не платит НДФЛ, налог на имущество, НДС (при условии что деятельность ведется в рамках ПСН.
  • Если есть наемные работники, то с их ЗП необходимо удержать НДФЛ, а так же исчислить страховые взносы. При этом почти все владельцы ПСН могуд перечислять взносы по пониженным ставкам 20% в ПФР. (кроме тех кто сдает в аренду имущество, занимается розничной торговлей через магазины и общепит, в этих видах деятельности действует ставка 30 %
  • При патентной системе налогообложения нет никаких деклараций, так что в налоговую инспекцию ничего сдавать не надо и налоговый учет можно сказать отсутствует.

 

Предпринимателю нужно лишь вести книгу доходов и отслеживать лимит который составляет 60 млн. руб. Книга ведется по каждому полученному патенту. От учета расходов предприниматель на патенте освобожден. Но все же целесообразно вести хоть какой-то учет расходов. Иначе могут возникнуть трудности при переходе с патентного на иной режим налогообложения, если в этом возникнет необходимость.
Уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные с зарплаты наемных работников, нельзя.
Также владелец патента должен уплатить страховые за себя, исходя из стоимости страхового года. На эти взносы уменьшать стоимость патента также не разрешено.

 

Патентную систему налогообложения можно совмещать с другими налоговыми режимами:

  • упрощенной системой налогообложения (по видам деятельности, в отношении которых у предпринимателя нет патентов);
  • общей системой налогообложения (по видам деятельности, в отношении которых у предпринимателя нет патентов);
  • уплатой ЕНВД (по видам деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в отношении которых у предпринимателя нет патентов).

Если по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение и патента, и ЕНВД, то индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения.

 

Также ИП, при использовании патентной системы налогообложения должен оплатить фиксированные взносы.

Фиксированные взносы — это те взносы которые предприниматель уплачивает за свое собственное страхование в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования (ПФР и ФФОМС). Размер взносов в данном случае зависит от потенциально возможного дохода. Т.е. тот доход от которого считается стоимость патента.

 

КБК для перечисления Фиксированных взносов:

КБК — 392 1 02 02140 06 *1000 160 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии.

КБК — 392 1 02 02101 08 *1011 160 - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС (в том числе и для просроченных платежей за 2010-2011 г

примечание ( * ) если уплата пени после звездочки вместо цифры «1» ставим цифру «2», если уплата штрафа ставим цифру «3».