УСН и условия его применения

 

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

 

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

  • — Сотрудников менее 100 человек
  • — Доход менее 60 млн руб.
  • — Остаточная стоимость ОС менее 100 млн руб.

 

Отдельные условия:

  • — Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • — Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства
  • — Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст346.12 НК РФ)

 

УСН — это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для организаций и индивидуальных предпринимателей обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.

 

В указанном определении под основными налогами понимаются:

1) для организаций:

  • — налог на прибыль организаций;
  • — налог на добавленную стоимость;
  • — налог на имущество организаций.

 

2) для индивидуальных предпринимателей:

  • — налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
  • — налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
  • — налог на добавленную стоимость.

 

УСН возможно совмещать лишь с единым налогом на вмененный доход (далее — ЕНВД).

При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к разным специальным налоговым режимам. Расходы, которые невозможно разделить по конкретным видам деятельности, распределяются пропорционально долям доходов от конкретного вида деятельности в общем объеме доходов.
Вместе с тем индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, могут совмещать с иными режимами налогообложения, в том числе с УСН, ОСН (см. комментарий к ст.346.25.1 НК РФ).

При переходе на УСН налогоплательщик должен помнить, что права на выставление счетов-фактур с выделением НДС у него нет. В этом случае с покупателями, работающими на общей системе налогообложения, могут возникнуть проблемы, так как они не смогут принять к вычету НДС, уплаченный упрощенцу.

Если по итогам налогового или отчетного периода налог налогоплательщика превысит 20 млн.руб налогоплательщики УСН не обязаны осуществить возврат к общему (иному) режиму налогообложения.

 

Налогоплательщики УСН уплачивают следующие налоги (с вознаграждений физическим лицам):

  • — на обязательное пенсионное страхование;
  • — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • — на обязательное медицинское страхование;
  • — на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Переход на УСН возможен одновременно с регистрацией ИП, организаций.
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление.
Переход же на УСН с иных режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря
Переход на УСН с ЕНВД возможен с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов «доходы минус расходы»
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

 

Ставки налога:

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

что выбрать 6% или 15%:

— если расходы > 60% от суммы доходов, то выгодной является ставка 15%;
— если расходы < 60% от суммы доходов, то выгодной является ставка 6%.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Налоговая база:

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

  • Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.
  • На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства. Отчетным периодом является квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период – год.

 

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

  • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст. 76 НК РФ).
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере: от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ)

 

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ)

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ)